（三）、會計稅務的校準實務：關注小型微利企業的運用與優惠政策

　　中美貿易紛爭造成大陸經濟影響不容小覷，大陸的相關部門多所擬定相關對策因應，其中稅務單位對此情勢也多所調整相關稅率以及允許部份地方性的稅種可減半徵收，如下說明：

1. 增值稅一般納稅人稅率降為三檔：分別為13%、9%、6%。同時小規模納稅人仍為3%不變。

2. 車票、飛機票、火車票、過路票等交通費用的單據也可進行認證抵扣，其稅率分別為9%及3%不等。

3. 對小規模納稅人交納的部分地方稅種，可以實行減半徵收。例如允許各地區按程序申請可在50％幅度內減徵資源稅、城市維護建設稅、印花稅、城鎮土地使用稅、耕地佔用稅等地方稅種以及教育費附加和地方教育附加。

　　再者，為積極鼓勵內需市場，各稅局單位依據《關於小規模納稅人免徵增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號），財政部 稅務總局 關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知（財稅〔2019〕13號）等相關規定，提倡了小型微利企業執行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。其相關解析如下：

1. 小型微利企業的認定標準為需同時符合應稅利潤額不超過300萬、員工人數不超過300人、資產總額不超過5000萬等三種條件。

2. 若該小型微利企業當年度應稅利潤額不超過100萬的，則按5％繳納企業所得稅；若當年度應稅利潤額大於100萬但不滿300萬的，按10％繳納企業所得稅。

　　在此試舉例子進一步說明，假設新設立一家具有小規模納稅人資格（從稅務資格認定）及小型微利企業資格（從企業規模認定）的企業，而該企業每季度的銷售額為人民幣30萬，每年度銷售額120萬。該企業的總年度成本及費用若能控制在20萬以上，則增值稅額為0，企業所得稅額為5萬元，整體稅負率為4.16％（=5÷120）。但是該企業總年度成本及費用若無法控制在20萬以上，則增值稅額仍為0，企業所得稅額為12萬元，整體稅負率為10％（=12÷120）。

　　若將該小型微利企業與一般企業（即具有一般納稅人資格且非小型微利企業）相互比較下，若無進項可以抵扣，則一般企業的增值稅稅負率為13％，企業所得稅為25％，意即每多銷售100萬元，則須繳納13萬增值稅及25萬企業所得稅，整體稅負率為38％（=(13+25)÷100）。

　　同時，以表格來分別說明小型微利企業與一般企業在小規模納稅人及一般那稅人的情況，其增值稅稅負率與企業所得稅的比較，如下說明：

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