諮

詢

問

題

摘

要

我台灣公司為母公司，大陸為分公司，但兩岸各自財務獨立。目前有一國外客戶需求我司產品，希望由大陸分公司出貨至大陸客戶端（國外客戶下單台灣公司，台灣公司下單大陸公司，大陸公司出貨大陸客戶）。經與大陸分公司財務部確認，因為出貨至大陸客戶端為境內銷售，無出口報單，因此台灣匯至大陸之匯入款無法進行核銷。 請問，以上做法，雖為境內銷售（無出口報單）大陸端是否可進行核銷？台灣與大陸兩方是否須做任何約定以利大陸端進行處理？謝謝。

顧

問

解

答

台端諮詢，簡易回覆如下

1.國外客戶下單，由台灣端企業接單，委由大陸工廠直接出貨至客戶端。此雖為常見三角貿易形式。但因大陸目前仍為高度外匯管制地區，若當地無進出口等合同提單等憑證，大陸客戶是無法採進口付匯方式給台灣端企業。

2.台端情形或可參考坊間常見的”物流園一日遊”形式，改由大陸端工廠出口後復進口至大陸客戶，藉此造成進出口等事由，取得相關憑證，即可藉此出口收匯。

3.然則，上述作法，可能要額外考量進出口時的相關稅負。

A.關  稅

  從價計征：完稅價格×關稅稅率

  從量計征：貨物數量×單位稅額

B.消費稅

  從價定額：(關稅完稅價格＋關稅)÷(1－消費稅稅率)×消費稅稅率

  從量定額：進口數量×定額稅率

  複合計稅：(關稅完稅價格＋關稅)÷(1－消費稅稅率)×消費稅稅率

            ＋銷售數量×定額稅率

C.增值稅

  應納稅額=(關稅完稅價格＋關稅＋消費稅) ×稅率